СОДЕРЖАНИЕ № 9/2021 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Тема в фокусе

Новый порядок получения электронной подписи в удостоверяющем центре ФНС России

Начальник Управления интерактивных сервисов ФНС России Е.В. Гладышев и начальник Управления информационной безопасности ФНС России А.Н. Соловьёв разъяснили некоторые аспекты применения нового порядка выдачи квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи удостоверяющим центром ФНС России с 1 июля 2021 г.

Персона номера

«За последние два года мы не наблюдаем большого роста запросов мотивированных мнений со стороны налогоплательщиков в связи с существенным ростом количества участников налогового мониторинга»

В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» начальник Управления налогового мониторинга ФНС России М.А. Крашенинникова рассказала о формах и форматах документов, используемых в рамках налогового мониторинга, а также об изменениях, внесенных Федеральным законом от 29.12.2020 № 470-ФЗ в НК РФ и вступивших в силу 1 июля 2021 г.

События. Факты. Комментарии

НДС: применение освобождения при передаче исключительных прав на программное обеспечение и другие актуальные вопросы. Окончание

Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов продолжает отвечать на вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках вебинара, проведенного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».

Отдельные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, а также представления отчетности в 2021 году

Заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов рассказал о применении пониженных тарифов страховых взносов, заполнении и представлении расчета по страховым взносам, в том числе с учетом контрольных соотношений.

Спрашивайте — отвечаем

Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности: разбираем сложные ситуации

Как исключить из ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице? Требуется ли, чтобы любые решения организации заверялись у нотариуса через выдачу свидетельства? Каковы особенности заполнения заявления по форме № Р13014, если ООО переезжает в другой город или новым адресом общества становится адрес места жительства его участника или руководителя? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичев.

Новое в законодательстве

Комментарий к Федеральному закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ (по вопросам налогообложения имущества)

С 2 июля 2021 г. для организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Разъяснения этих и других новаций, действующих в 2021—2023 гг., — в статье.

Ключевые слова: законодательство о налогах и сборах, изменения, транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц

Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоги и право

Обзор судебных споров, связанных с применением статьи 54.1 НК РФ

Выработанные подходы судов к рассмотрению споров, связанных с выявлением налоговыми органами обстоятельств получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды как в результате умышленных действий, так и по причине непроявления должной осмотрительности в коммерческом обороте, находят отражение в трех делах, рассмотренных Верховным Судом РФ в период действия положений ст. 54.1 НК РФ.

Ключевые слова: судебная практика, правоприменительная практика, статья 54.1, Налоговый кодекс РФ, необоснованная налоговая выгода, выбор контрагента, формальный документооборот

Автор: В.В. Званков, начальник Правового управления ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Правовой ориентир

О профессиональном налоговом вычете по НДФЛ в сумме фактически произведенных нотариусом расходов, непосредственно связанных с нотариальной деятельностью

В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик в проверяемом периоде включил в расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ, затраты на аренду и ремонт помещения нотариальной конторы (приобретение строительных материалов). В подтверждение произведенных расходов налогоплательщиком представлены документы, в том числе договор аренды, договор купли-продажи строительных материалов, товарная накладная. По мнению налогового органа, указанные расходы не подлежат включению в состав профессионального налогового вычета, поскольку понесены до принятия Минюстом России приказа о наделении налогоплательщика полномочиями нотариуса и постановки его на налоговый учет в таком качестве. Подробности спора – в материале.

Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, ФНС

Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоги: уроки истории

Подоходный налог в США: богатые тоже платят

Помимо налоговой реформы, программа прогрессивных экономических реформ президента Вудро Вильсона (1913—1921) предусматривала понижение таможенных барьеров во внешней торговле (таможенные тарифы были снижены с 42 до 27 % на более чем 900 наименований ввозимых товаров) и создание Федеральной резервной системы. Он утверждал, что система высоких тарифов отрезает США от участия в мировой торговле, нарушает справедливые принципы налогообложения и делает правительство легким инструментом в руках частных интересов.

Ключевые слова: налоги, история, США

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Проблемы и пути их решения

О некоторых аспектах применения законодательства о необоснованной налоговой выгоде

Налоговые органы имеют широкие возможности для выявления сомнительных сделок и недобросовестных контрагентов. При этом они ориентированы на конструктивное взаимодействие с налогоплательщиками и разрабатывают новые эффективные механизмы, позволяющие в режиме реального времени устранять возникающие проблемы. Подробности — в статье.

Ключевые слова: необоснованная налоговая выгода, статья 54.1 НК РФ, злоупотребление правом, налоговый разрыв, механизм «особых условий»

Автор: К.И. Оганян, начальник департамента налоговой политики ПАО «Газпром», действительный государственный советник налоговой службы РФ III ранга, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налоговое администрирование

Результаты декларационной кампании в отношении КИК — 2021

Результаты декларационной кампании в отношении КИК—2021 свидетельствуют о значительном потенциале развития правил КИК в России. Совершенствование законодательства повысило налоговую дисциплину контролирующих лиц, а также налоговую привлекательность российской экономики. Детальный анализ ситуации — в статье.

Ключевые слова: контролирующие лица, контролируемые иностранные компании, КИК, прибыль, доходы, отчетность, подтверждающие документы, декларационная кампания

Автор: А.В. Тюкачева, заместитель начальника отдела налогового контроля цен № 1 Управления трансфертного ценообразования ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налогообложение и бухгалтерский учет

Договор лизинга: налоговый учет у сторон сделки

Разъясняются особенности налогового учета предмета лизинга у лизингополучателя (амортизация, учет лизинговых (арендных) платежей и выкупной стоимости, отделимые и неотделимые улучшения) и у лизингодателя (признание доходов и расходов, продажа, возврат).

Ключевые слова: амортизация, повышающий коэффициент, амортизационная премия, лизинговые платежи, выкупная цена, неравномерный график платежей, отсрочка ввода объекта в эксплуатацию, затраты на ремонт, капитальные вложения, продажа или возврат предмета лизинга

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Отдельные вопросы налогообложения, связанные с участием в капитале организации

Недостоверность учета внесенного в уставный капитал организации имущества у участника в дальнейшем приводит к искажению налоговой базы по налогу на прибыль. Какие риски будет иметь организация в случае отсутствия документального подтверждения стоимости актива со стороны участника? Разъяснения — в статье.

Ключевые слова: уставный капитал, внесение имущества в качестве взноса, физическое лицо-участник, передающая сторона, получающая сторона, налог на прибыль организаций

Автор: И.Р. Талыбов, советник Правового управления ФНС России, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Налогообложение доходов иностранной компании от продажи акций (долей) российских организаций — владельцев недвижимости

Исчисление и удержание налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением ряда ситуаций, когда он освобождается от указанной обязанности. Разъяснение этих и других норм — в статье.

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, налоговый агент, уставный капитал, доля российской недвижимости в активах, международный договор (соглашение)

Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консультанты», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Удержания из заработной платы по исполнительным документам

При получении исполнительного листа от взыскателя либо копии исполнительного листа и постановления от судебного пристава-исполнителя организация должна производить удержания из заработной платы работника. Силу исполнительного листа также имеют нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов. Разъяснения всех нюансов — в статье.

Ключевые слова: заработная плата, исполнительный документ, размер удержания, алименты, долг по кредиту

Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Особенности учета канцелярских товаров

Большинство канцтоваров не являются дорогостоящими, и расходы на них относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Организация учитывает их стоимость при передаче сотрудникам для использования. Такие расходы могут быть признаны в целях налогообложения при соблюдении определенных требований. Подробности — в статье.

Ключевые слова: расходы на канцтовары, подтверждающие документы, налог на прибыль организаций, НДС

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

НДФЛ: отдельные вопросы исчисления периода владения недвижимым имуществом обманутыми дольщиками

Рассматриваются особенности освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных по договорам, связанным с долевым строительством, касающиеся, в частности, долгостроев и обманутых дольщиков, оформивших право собственности на объект строительства в судебном порядке, а затем продавших такую недвижимость. Исследован вопрос определения периода нахождения в собственности гражданина жилого помещения.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, долевое строительство, объект недвижимости, право собственности

Автор: А.В. Телегус, завкафедрой налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации Федеральной налоговой службы (г. Нижний Новгород), доцент, к. э. н., Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.



team member
Кристина Михеева

Выпуск 2014

team member
Даниил Корчевный

Выпуск 2013

team member
Гаяне Арутюнян

Выпуск 2018

team member
Виктория Мурачева

Выпуск 2015

team member
Сулейман Сулейманов

Выпуск 2014

team member
Марика Попова

Выпуск 2018

team member
Дмитрий Васильев

Выпуск 2007

team member
Рая Корчевная

Выпуск 2013

team member
Сергей Гириков

Выпуск 2014

team member
Омуралиева Айданек

Выпуск 2019

team member
Азимова Мадина

Выпуск 2019

Партнеры